Sve o uvođenju bezgotovinskih napojnica
Objavljeno 18. ožujka 2024.
Od 1. siječnja 2024. u Hrvatskoj se primjenjuje novi model oporezivanja i fiskalizacije napojnica kao mogućnost za sve one koji u okviru svojih djelatnosti primaju napojnice (npr. ugostitelji, frizeri, kozmetičari, taksisti itd.).
Napojnica je neoporeziva do iznosa od 3.360 eura po osobi na godišnjoj razini (do šesterostrukog iznosa osnovnog osobnog odbitka), a prilikom isplate radniku poslodavac mora podnijeti JOPPD obrazac. Napojnica iznad zadanog propisanog iznosa oporezuje se po stopi od 20% bez plaćanja doprinosa.
Iznos napojnice se ne iskazuje na računu, već poduzetnik mora uz fiskalizirani račun odmah prijaviti i ostvarenu napojnicu putem električnog naplatnog uređaja, tj. iznos napojnice i način njezina davanja (gotovina ili kartica).
Fiskalizacija napojnice
Porezna uprava je izdala dosta detaljnu uputu o fiskalizaciji napojnica, a bitno je istaknuti da samo fiskalizirana napojnica ima povoljniji porezni tretman.
- Poduzetnik kod kojeg je ostvaren primitak po osnovi nagrade za dobro obavljenu uslugu primljen od strane trećih osoba (službeni naziv napojnice), uz račun dostavlja Ministarstvu financija, Poreznoj upravi, podatak o tom primitku (nagradi za dobro obavljenu uslugu - napojnici) putem uspostavljene elektroničke veze. Poduzetnik odmah dostavlja podatak o ostvarenoj napojnici kod već izdanog računa.
- Poduzetnik može dostaviti podatak samo kod izdanog računa koji sadrži JIR. Poduzetnik je dužan koristiti programsko rješenje koje omogućava postupanje u skladu s odredbama Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom, odnosno programsko rješenje koje će onemogućiti postupke kojima se izbjegava postupak fiskalizacije. Poduzetnik te proizvođač i/ili održavatelj programskog rješenja odgovorni su za ispravnost programskog rješenja.
- Poduzetnik elektronički potpisuje podatke te ih dostavlja Ministarstvu financija, Poreznoj upravi, putem uspostavljene elektroničke veze. Porezna uprava provjerava jesu li dostavljeni svi propisani elementi te jesu li potpisani ispravnim digitalnim certifikatom. Ako su kumulativno ispunjeni uvjeti, Porezna uprava određuje Jedinstveni identifikator računa (JIR) te isti vraća obvezniku fiskalizacije putem uspostavljene elektroničke veze.
- Ako poduzetnik nije dobio poruku uspješne dostave podataka o napojnici, dužan je naknadno ponoviti slanje poruke u roku od dva dana. U slučaju prestanka rada elektroničkog naplatnog uređaja za provedbu fiskalizacije, za potrebe prijave podatka o napojnici poduzetnik izdaje račun koji mora biti uvezan u posebnu knjigu računa te je obvezan u roku od pet dana uspostaviti rad naplatnog uređaja. Poduzetnik dopisuje podatak o dobivenom JIR-u na izdanom računu u posebnoj knjizi računa.
Poduzetnik mora u evidencijama i knjigovodstvenim ispravama osigurati podatak i o ostvarenim napojnicama, tj. voditi ih na posebnom knjigovodstvenom kontu. Bitno je naglasiti da se svota primljene napojnice ne uključuje u svotu blagajničkog maksimuma
Do kada se plaća porez na dohodak i tko ga plaća?
Porez na dohodak na napojnicu obračunavaju, obustavljaju i uplaćuju poduzetnici/ugostitelji do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su ostvarene napojnice. Ugostitelji su obvezni Poreznoj upravi dostavljati izvješća o isplaćenim primicima po osnovi kojih se utvrđuje drugi dohodak i obustavljenom i uplaćenom porezu na dohodak, u propisanom roku, na propisanom obrascu.
Što ako neka osoba (konobar) radi kod više ugostitelja?
Primatelj napojnice (npr. konobar) koji ju je primio kod dva ili više poslodavaca obvezan je svakom isplatitelju prije isplate dostaviti pisanu izjavu je li kod drugog poslodavca ostvario isplatu napojnica i u kojem iznosu te u slučaju da su te napojnice već dijelom isplaćene za isto razdoblje, neoporezivo se može isplatiti samo razlika do propisanog iznosa. Porezna uprava može putem sustava ePorezna, na temelju podataka iz svojih službenih evidencija, omogućiti poduzetnicima/ugostiteljima uvid u podatke koji se odnose na isplaćene neoporezive primitke po osnovi napojnice. Tada, npr. konobar, ne mora davati posebnu izjavu jer poslodavac već ima uvid u njegove podatke. U slučaju uočenih nepravilnosti, Porezna uprava može naknadno od isplatitelja napojnice zatražiti ispravak podnesenog izvješća po primatelju napojnice.
Što ako ima više primatelja napojnice?
Naravno, pitanje je i kako raspodijeliti napojnicu, osobito ako vas poslužuje više osoba. To pitanje ne rješavaju niti radnopravni propisi niti porezni propisi. Stoga bi poslodavac, radi pravne sigurnosti, internim aktom (odlukom) trebao definirati način podjele napojnica između radnika.
JOPPD obrazac
Vezano za napojnice, JOPPD obrazac ima nove šifre:
4056 - Primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak po osnovi nagrade za dobro obavljenu uslugu (napojnice)
74 - Nagrade za dobro obavljenu uslugu (napojnice) do propisanog iznosa.
Link na obrazac
Radnopravni tretman napojnice
Porezni propisi (Zakon o porezu na dohodak, Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom, Zakon o obveznim doprinosima) propisuju porezni tretman napojnice, način prijave podataka o visini ostvarene napojnice te praćenje podataka o napojnici kroz razne knjigovodstvene evidencije. Međutim, porezni propisi, što je normalno i uobičajeno, ne određuju ostale odnose koji su predmet dogovora između poslodavaca i radnika.
- Poreznim propisima se ne određuje kada će se, kako i kome iznos ostvarene napojnice isplatiti. Stoga bi navedeno pitanje, radi pravne sigurnosti, poslodavac morao urediti ili Pravilnikom o radu ili posebnom pisanom odlukom. Tako bi, primjerice, trebalo odrediti da je u trenutku primitka napojnice, bilo da se ista primi u gotovini ili putem kartičnog plaćanja, radnik koji je napojnicu primio obvezan istu odmah prijaviti putem osigurane elektroničke veze Ministarstvu financija, na način da dostavi podatak kod već izdanog računa (koji sadrži JIR), koristeći elektronički naplatni uređaj za provedbu fiskalizacije.
- Trebalo bi odrediti da u slučaju prekida internetske veze ili prestanka rada fiskalne blagajne, za potrebe prijave podatka o napojnici, radnik treba izdati račun koji mora biti uvezan u posebnu knjigu računa. Poslodavac je obvezan u roku od dva dana uspostaviti internetsku vezu ili u roku od pet dana uspostaviti rad fiskalne blagajne te naknadno fiskalizirati takve račune i dopisati podatak o dobivenom Jedinstvenom identifikatoru računa (JIR) na izdanom računu u posebnoj knjizi računa.
- Kada se napojnica prima u gotovini, iznos napojnice, nakon fiskalizacije, potrebno je držati zajedno sa ostalim utrškom. U slučaju utvrđenog viška gotovine zbog nepravodobne fiskalizacije, radnik koji je prouzročio štetu poslodavcu odgovara sukladno odredbama Zakona o radu za naknadu tako počinjene štete.
- Odlukom bi se trebalo definirati kako će i u kojem roku napojnica biti isplaćena, na koji račun i u kojem omjeru svim uključenim radnicima (konobarima).
Utjecaj napojnice na ostala prava radnika
Pitanje utjecaja napojnice na ostala prava radnika ne proizlazi nužno iz novih izmjena propisa, ali ih apostrofira - kako se to popularno kaže. Ako radnik ima zaštićeni račun, napojnica dijeli 'sudbinu' plaće – u istom omjeru kao i plaća isplaćuje se na zaštićeni/redovan račun. S obzirom na to da je napojnica redovni prihod, primljeni iznos napojnice utječe na limit za uzdržavanu osobu, limit za dječji vrtić i limit za dječji doplatak, ali i na povoljniji kreditni rejting radnika u banci.
